Trong giai đoạn khởi sự kinh doanh, nghĩa vụ thuế luôn là một trong những mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Nhằm tạo điều kiện cho khu vực này phát triển bền vững, Quốc hội đã ban hành chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm đầu hoạt động. Đây được xem là một trong những chính sách hỗ trợ có tác động trực tiếp đến khả năng tồn tại và tăng trưởng của doanh nghiệp mới thành lập.
Theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu hoạt động.
Cụ thể, doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện sẽ được:
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 03 năm;
- Thời gian miễn thuế được tính liên tục kể từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Quy định này giúp doanh nghiệp giảm đáng kể áp lực tài chính trong giai đoạn đầu, từ đó có điều kiện tập trung nguồn lực cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và mở rộng thị trường.
1. Cách xác định thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Về nguyên tắc, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp được tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp được thành lập, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã phát sinh doanh thu hay lợi nhuận hay chưa. Điều này đồng nghĩa với việc năm đầu tiên kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp sẽ được tính là năm thứ nhất của thời gian miễn thuế, dù doanh nghiệp có lãi hay không.
Đối với các doanh nghiệp được thành lập trước khi Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực, nếu tại thời điểm nghị quyết bắt đầu áp dụng mà doanh nghiệp vẫn đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thì:
- Doanh nghiệp tiếp tục được hưởng phần thời gian ưu đãi còn lại;
- Quyền lợi về thuế đã phát sinh hợp pháp được bảo đảm theo quy định pháp luật.
- Điều kiện để được hưởng ưu đãi miễn thuế 03 năm
Không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được áp dụng chính sách này. Pháp luật chỉ cho phép miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện nhất định.
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp muốn được miễn thuế phải là:
- Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo tiêu chí pháp luật;
- Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không phát sinh từ việc tái cấu trúc doanh nghiệp cũ.
Việc xác định đúng tư cách “đăng ký kinh doanh lần đầu” có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, bởi đây là điều kiện then chốt để được hưởng ưu đãi thuế.
- Các trường hợp không được áp dụng ưu đãi miễn thuế
Nhằm hạn chế việc lợi dụng chính sách, pháp luật đã quy định rõ các trường hợp không thuộc diện được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, dù doanh nghiệp có được thành lập mới trên giấy tờ.
Cụ thể, ưu đãi không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập mới do:
- Sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp;
- Chia, tách doanh nghiệp;
- Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Chuyển đổi chủ sở hữu.
Ngoài ra, doanh nghiệp thành lập mới cũng không được hưởng ưu đãi nếu:
- Người đại diện theo pháp luật;
- Thành viên hợp danh;
- Hoặc người góp vốn lớn nhất
đã từng đứng tên doanh nghiệp khác và chưa đủ 12 tháng kể từ thời điểm doanh nghiệp đó giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.
Bên cạnh các điều kiện về chủ thể, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 còn quy định một số khoản thu nhập mang tính đặc thù không thuộc diện được miễn thuế. Do đó, trên thực tế, doanh nghiệp cần phân biệt rõ từng loại thu nhập để xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình.
- Doanh nghiệp cần lưu ý gì để không mất quyền lợi về thuế?
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp bị loại khỏi diện ưu đãi do:
- Hiểu sai khái niệm đăng ký kinh doanh lần đầu;
- Cơ cấu người đại diện, thành viên góp vốn không phù hợp;
- Không tách bạch đúng các khoản thu nhập được miễn và không được miễn thuế.
Vì vậy, việc được tư vấn pháp lý ngay từ giai đoạn chuẩn bị thành lập doanh nghiệp là yếu tố then chốt để bảo đảm an toàn pháp lý và tối ưu quyền lợi về thuế.
Nếu bạn đang có nhu cầu thành lập doanh nghiệp hoặc cần đánh giá cụ thể việc áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm đầu, việc trao đổi với luật sư sẽ giúp bạn hạn chế tối đa rủi ro pháp lý.
CÔNG TY LUẬT NI TRẦN
Trụ sở chính: 37 Nhiêu Tâm, phường An Đông, thành phố Hồ Chí Minh.
Văn phòng đại diện: L31110, Landmark 3, Vinhomes Central Park- Nguyễn Hữu Cảnh, phường Thạnh Mỹ Tây, thành phố Hồ Chí Minh.
Email: infovntlaw@gmail.com
Website: vntlaw.vn
Hotline: 090 2345 887
